Nadwyżka podatku należnego nad naliczonym - sposób rozliczenia ulgi

Na potrzeby prowadzonej działalności kupiłam kasę on-line, z tytułu której przysługuje mi zwrot ulgi w wysokości 700 zł. Czy mogę wnioskować o zwrot całej ulgi, jeśli w rozliczeniu za październik 2024 r. podatek należny wyniósł 380 zł?

Zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania, odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

W przypadku gdy kwota wydana na zakup kasy wykazana w deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość ulgi, a pozostałą część, w tym okresie rozliczeniowym, może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub też powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 3).

Przykład

Katarzyna S. rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w październiku 2024 r. Kwota przysługującego jej zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wynosi 700 zł. Podatniczka spełniła wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za październik br.

W części deklaracyjnej JPK_V7M za ww. okres. podatniczka wykazała nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 380 zł (w poz. 49), w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc, pozostałą nieodliczoną kwotę ulgi, czyli 320 zł wykazała w poz. 52 i 53 oraz odpowiednio w poz. 54 i 57 - jako kwotę do zwrotu w terminie 60 dni.