Jak wykazać w deklaracji VAT ulgę na zakup kasy?

W związku z przekroczeniem limitu obrotów kupiłam kasę fiskalną i spełniłam wszystkie warunki umożliwiające skorzystanie z przysługującej z tego tytułu ulgi. W rozliczeniu za marzec br. wykażę nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym jako kwotę do przeniesienia na następny miesiąc. W której pozycji deklaracji VAT powinnam wykazać tę kwotę ulgi? [pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl 1002923]

Komentarz 1

Jeżeli nie ma podatku do zapłaty, kwotę ulgi w wysokości 175 zł wykazujesz tylko w pozycji 53 i 55 deklaracji VAT-7.

Komentarz redakcji

Podatnicy, którzy rozpoczynają ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących w obowiązujących terminach, stosownie do zapisu zawartego w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Odliczenie przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Uprawnienie to wynika z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczeń. Jednakże sposób dokonywania odliczenia ulgi uzależniony jest od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym u podatnika wykazany podatek należny jest wyższy od podatku naliczonego (występuje kwota podatku do zapłaty), czy też podatek należny jest równy lub niższy od podatku naliczonego.

Podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym wykazują podatek należny niższy lub równy podatkowi naliczonemu, mogą otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym zwrot nie może przekroczyć równowartości:

25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

Przykład

Podatnik w marcu 2016 r. zakupił jedną kasę rejestrującą za kwotę 2.000 zł netto, przy pomocy której rozpoczął ewidencjonowanie od 7 marca. Przysługująca mu z tego tytułu kwota odliczenia wynosi 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać już w rozliczeniu za marzec.

W deklaracji VAT-7 za ten miesiąc podatnik wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 1.000 zł jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W związku z tym może wystąpić o zwrot w wysokości 25% kwoty przysługującej ulgi, czyli 175 zł.

Część E deklaracji VAT-7 za marzec 2016 r. powinna być wypełniona następująco:

Pozostałą kwotę ulgi w wysokości 525 zł podatnik zrealizuje w rozliczeniu za następne miesiące. Sposób rozliczenia również będzie uzależniony od tego, czy wystąpi nadwyżka podatku należnego, czy naliczonego.