A A A

Wszystko o kasach rejestrujących w 2011 r. - Dodatek nr 7 do Poradnika VAT nr 8 (296) z dnia 20.04.2011

Odliczanie ulgi przez podatników, którzy wykazują podatek należny większy od podatku naliczonego

Podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym wykazują podatek należny większy od podatku naliczonego, mogą dokonać odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących, w kwocie niższej lub równej wartości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym (§ 3 ust. 2 rozporządzenia w sprawie odliczeń). Odliczenie może być dokonane maksymalnie do wysokości podatku należnego, czyli może zdarzyć się sytuacja, że podatnik będzie mógł już w pierwszym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale) skorzystać z odliczenia w pełnej przysługującej mu wysokości. W przypadku gdy zobowiązanie podatkowe (różnica pomiędzy podatkiem należnym i naliczonym) będzie niższe od kwoty ulgi, prawo do odliczenia przenoszone będzie na następne okresy rozliczeniowe (miesiące lub kwartały), co znacznie wydłuży czas odliczenia ulgi na zakup kasy.

Przykład

Podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu za pomocą kasy rejestrującej od 1 lutego 2011 r. Za zakupioną kasę zapłacił 5.500 zł netto. Przysługująca mu z tego tytułu kwota odliczenia wynosi 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mógł z niego skorzystać już w rozliczeniu za luty 2011 r. W deklaracji VAT-7 za luty podatnik wykazał w poz. 46 podatek należny w kwocie 7.000 zł i w poz. 55 kwotę podatku naliczonego w wysokości 6.000 zł. Nadwyżka podatku należnego wyniosła 1.000 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc podatnik mógł odliczyć jednorazowo całą przysługującą mu kwotę, czyli 700 zł. Zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku VAT za luty wyniosło 300 zł.

Przykład

Załóżmy, że podatnik z poprzedniego przykładu systematycznie w kolejnych miesiącach wykazuje niewielką nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym. W deklaracji za luty i marzec wykazał nadwyżkę w kwocie 200 zł, w deklaracji za kwiecień - 100 zł, a w deklaracji za maj - 300 zł. Korzystając z przysługującej mu ulgi podatnik w deklaracjach za luty - kwiecień nie wykaże zobowiązania podatkowego (wyniesie ono 0 zł).

Ostatnia część przysługującej mu ulgi zostanie rozliczona dopiero w deklaracji za maj, kiedy to zobowiązanie podatkowe, po uwzględnieniu ulgi, wyniesie 100 zł.