Jednoczesne odliczenie VAT i skorzystanie z ulgi na zakup kasy rejestrującej

Jestem podatnikiem VAT czynnym. Z uwagi na przekroczenie limitu wartości sprzedaży jestem zobowiązany od 1 grudnia 2024 r. do ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Kasę zakupiłem w listopadzie 2024 r. i spełniam wszystkie warunki uprawniające do ubiegania się o zwrot ulgi przysługującej na jej zakup. Czy mam prawo jednocześnie odliczyć VAT wynikający z faktury za zakup kasy? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1508833)

Prawo do uzyskania ulgi na zakup kasy on-line w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł, przysługuje m.in. podatnikom rozpoczynającym prowadzenie ewidencji sprzedaży przy jej użyciu w obowiązujących terminach. Tak wynika z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.

Odliczenie to przysługuje tylko przy nabyciu kas on-line, które zostały zakupione nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży.

W myśl § 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz. U. z 2019 r. poz. 820), odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej lub jej zwrot następuje pod warunkiem:

1) rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy,

2) posiadania przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup.

Stosownie zaś do § 3 ust. 1 powołanego rozporządzenia odliczenie to może być dokonane w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży za pomocą kasy lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

W świetle powołanych przepisów uczestnik forum ma prawo ubiegać się o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy fiskalnej za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy.

Podatnik ma prawo do odliczenia VAT w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (związek zakupu z wykorzystywaniem do wykonywania czynności opodatkowanych) oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 tej ustawy (przepis określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego).

Reasumując, w świetle powołanych przepisów uczestnik forum ma prawo odliczyć VAT wynikający z faktury zakupu kasy on-line i jednocześnie może skorzystać z ulgi na jej zakup (po spełnieniu warunków ustawowych w tym zakresie). Ulga na zakup kas on-line i odliczenie podatku naliczonego z tytułu ich zakupu to bowiem dwa odrębne prawa przysługujące podatnikom.

"(...) Przepis art. 111 ust. 1 ustawy (o VAT - przyp. red.) określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej. (...)".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 listopada 2024 r., nr 0112-KDIL3.4012.689.2024.2.EW.