W jaki sposób podatnik zwolniony z VAT może rozliczyć ulgę na zakup kasy fiskalnej?

Z przepisów ustawy o VAT, a w szczególności z jej art. 111 ust. 4 wynika, że podatnicy rozpoczynający prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej mogą starać się o otrzymanie ulgi na zakup tego urządzenia, w wysokości 90% ceny zakupu netto nie więcej niż 700 zł.

Skorzystanie przez podatnika z ulgi na zakup kasy rejestrującej jest jednak możliwe gdy podatnik:

posiada dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą,
dokonał pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania (najczęściej wystarczy jeden dzień przed fiskalizacją),
rozpoczął ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących terminach oraz
dokonał zgłoszenia o miejscu instalacji kasy we właściwym miejscowo urzędzie skarbowym, w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji w celu otrzymania numeru ewidencyjnego.

W przypadku czynnych podatników VAT, odliczenie ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy rejestrującej należy dokonać w deklaracji VAT w rozliczeniu za okres rozliczeniowy (tj. miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie za pomocą kasy rejestrującej lub też za okresy rozliczeniowe następujące po tym okresie. Sposób i czas odliczenia ulgi zależy głównie od tego, czy u podatnika w danym okresie rozliczeniowym wystąpi kwota podatku do zapłaty (tj. nadwyżka podatku należnego), czy też odwrotnie - kwota podatku do zwrotu lub przeniesienia (tj. nadwyżka podatku naliczonego). Szerzej na ten temat pisaliśmy w Poradniku VAT nr 8 z 20 kwietnia 2012 r.

Inaczej jest w przypadku podatników zwolnionych z podatku VAT. Dla nich bowiem istotny jest zapis zawarty w art. 111 ust. 5 ustawy o VAT. Zgodnie z nim w przypadku podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku bądź też korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty, o której mowa wyżej, na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika.

Z kolei dane, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot ulgi, zostały przez prawodawcę wymienione w § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie odliczeń. W myśl tego przepisu wniosek taki powinien zawierać:

imię i nazwisko lub nazwę firmy,
dane adresowe,
numer identyfikacji podatkowej,
w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę.

Ponadto do wniosku należy dołączyć:

dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy;
oryginał faktury potwierdzającej zakup wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę;
informację o numerze rachunku bankowego lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu;
fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Z odliczenia (lub zwrotu) mogą również skorzystać podatnicy, którzy dokonają zakupu kas zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem, nabytych w okresie, kiedy te kasy objęte były ważnym potwierdzeniem Ministra Finansów.

Poniżej przedstawiamy przykład takiego wniosku.

Maria Mencel ul. Leśna 20 73-200 Choszczno NIP 599-011-39-33	Choszczno, 17 kwietnia 2012 r.
	Naczelnik Urzędu Skarbowego w Choszcznie ul. 22 lipca 16 73-200 Choszczno

Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej

Na podstawie art. 111 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) zwracam się z prośbą o zwrot części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej, tj. 700 zł (słownie: siedemset złotych).

Uzasadnienie

Działalność gospodarczą (handel) rozpoczęłam w styczniu 2012 r. i ze względu na wysokość obrotów korzystam ze zwolnienia z podatku VAT.

W dniu 12 kwietnia 2012 r. rozpoczęłam ewidencję obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ponieważ obroty na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w dniu 11 kwietnia br. przekroczyły kwotę 20.000 zł.

Fiskalizacja kasy została dokonana 11 kwietnia 2012 r. przez Henryka Nowaka z firmy "Amex" w Choszcznie.

Spełniłam wszystkie warunki uprawniające do odliczenia części kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Na zakup kasy wydatkowałam kwotę 2.400 zł, czyli przysługuje mi odliczenie w wysokości 700 zł. W związku z powyższym proszę o zwrot tej kwoty na mój rachunek w PKO BP I O/Choszczno nr 10102011440735871230000000.

Maria Mencel

Załączniki:

1) faktura nr 111/03/2012 potwierdzająca zakup kasy wraz z dowodem zapłaty.

Przypomnieć należy, że od 1 września 2011 r. organem uprawnionym do badania, testowania, i kontrolowania urządzeń kasowych, jak również do wydawania decyzji potwierdzających spełnienie wymaganych przepisami funkcji i kryteriów warunków technicznych jest Prezes Głównego Urzędu Miar.

Jednak na mocy przepisów przejściowych (art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo miarach - Dz. U. nr 64, poz. 332), potwierdzenie wydane przez Ministra Finansów stwierdzające spełnienie funkcji oraz kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, zachowują moc do dnia określonego w tych potwierdzeniach, chyba że potwierdzenie zostanie cofnięte.