Sposób rozliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej

W deklaracji VAT-7 za styczeń 2013 r. wychodzi mi podatek do zapłaty w wysokości 250 zł. Mam do odliczenia wydatek na zakup kasy rejestrującej. Czy w tej sytuacji w poz. 56 deklaracji VAT powinienem wpisać 250 zł i wtedy podatek do zapłaty będzie "0", czy też te całe 700 zł wpisać w poz. 56 deklaracji?

Podatnicy, którzy rozpoczynają ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Wynika to z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Jeżeli chodzi o sposób odliczania kwot wydatkowanych na zakup kas, to trzeba odwołać się do § 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 2010 r. nr 257, poz. 1733 ze zm.). Z przepisu tego wynika, że odliczenie ulgi przysługującej z tytułu zakupu kasy fiskalnej może być dokonane w rozliczeniu podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

Sposób dokonywania odliczenia ulgi uzależniony jest od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym podatek należny jest wyższy od podatku naliczonego, czyli czy wystąpi kwota podatku do zapłaty, czy też podatek należny jest równy lub niższy od podatku naliczonego.

700 zł - tyle maksymalnie podatnik może otrzymać zwrotu z tytułu zakupu kasy.

Z pytania wynika, że w deklaracji VAT-7 za styczeń 2013 r. wystąpiła nadwyżka podatku należnego nad naliczonym. W takim przypadku można dokonać odliczenia z tytułu nabycia kasy w kwocie niższej lub równej wartości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym. Zatem, jeżeli w deklaracji VAT-7 za styczeń 2013 r. nadwyżka podatku należnego nad naliczonym wyniesie 250 zł, Czytelnik nie może odliczyć od razu całej przysługującej mu ulgi, jak to zasugerowano w pytaniu. W rozliczeniu za ten miesiąc Czytelnik może odliczyć 250 zł z przysługującej mu kwoty. Wartość tę należy wykazać w poz. 56 deklaracji. W konsekwencji zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku VAT za ten miesiąc nie wystąpi. Natomiast pozostałe 450 zł pozostanie do rozliczenia w następnych okresach rozliczeniowych.