Rozliczenie ulgi na zakup kasy, gdy w VAT-7 wystąpi nadwyżka VAT

Dokonałem zakupu kasy rejestrującej za kwotę 2.000 zł netto. Ewidencjonowanie rozpocząłem z dniem 1 lutego 2014 r. W deklaracji VAT-7 za luty wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym. Jak w tej sytuacji należy rozliczyć ulgę na zakup kasy?

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% ceny jej zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Wynika to z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.

Odliczenie przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy przez czynnego podatnika VAT może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Stanowi o tym § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 163).

Sposób dokonywania odliczenia ulgi zależy od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym podatek należny jest wyższy od podatku naliczonego (występuje kwota podatku do zapłaty), czy też podatek należny jest równy lub niższy od podatku naliczonego.

Jeżeli Czytelnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, to może z niego skorzystać w rozliczeniu za luty 2014 r. Przysługująca mu kwota odliczenia wynosi 700 zł.

Ponieważ w deklaracji VAT-7 za luty 2014 r. wykazana zostanie nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, Czytelnik w rozliczeniu za ten miesiąc może wystąpić o zwrot w wysokości 25% kwoty przysługującego mu odliczenia (§ 3 ust. 3 powołanego rozporządzenia).

Przykład

Jan K. zakupił jedną kasę rejestrującą za kwotę 2.000 zł netto, przy pomocy której rozpoczął ewidencjonowanie od dnia 1 lutego br. Przysługująca mu z tego tytułu kwota odliczenia wynosi 700 zł.

Zakładając, że w VAT-7 za luty Jan K. wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 1.000 zł, w rozliczeniu za luty może wystąpić o zwrot w wysokości 25% kwoty przysługującej ulgi, czyli 175 zł. Pozostałą kwotę w wysokości 525 zł odliczy w rozliczeniu za następne miesiące.