Ulga na zakup kasy fiskalnej u podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT

Korzystamy ze zwolnienia z VAT ze względu na obroty. Czy kupując kasę fiskalną będziemy mogli skorzystać z ulgi na jej zakup? A jeżeli tak - czy powinniśmy złożyć jakieś pismo w tej sprawie?

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach, mogą skorzystać z tzw. ulgi na zakup kasy, czyli "odzyskać" część kwoty, jaką zapłacili za zakup kasy rejestrującej. Ulga ta przysługuje jednak tylko w stosunku do nowych kas, czyli takich, które zostaną zgłoszone na dzień rozpoczęcia (powstania) obowiązku ewidencjonowania.

WAŻNE: Ulga na zakup kasy fiskalnej wynosi 90% ceny jej zakupu netto, nie więcej jednak niż 700 zł.

Szczegółowy sposób, warunki i tryb skorzystania z ulgi na zakup kasy określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 163).

Aby skorzystać z ulgi na zakup kasy, muszą być spełnione określone warunki (§ 2 ww. rozporządzenia), tj.:

1) złożenie przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania (w przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania tylko jedną kasę rejestrującą, zawiadomienie to może być dokonane na formularzu zgłoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrującej),

2) rozpoczęcie ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że spełniają one ustawowe funkcje, kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać,

3) posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

Czynni podatnicy VAT korzystają z ulgi na zakup kasy poprzez deklarację VAT (odpowiednią kwotę wykazują w deklaracji w części E). Natomiast podatnicy, którzy nie składają deklaracji (tj. podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione z VAT lub korzystają ze zwolnienia z VAT ze względu na stosunkowo niewielkie obroty), powinni w tej sprawie złożyć wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek ten powinien zawierać imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej (a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - także dane wskazane w § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia).

Przepisy nie określają wzoru wniosku o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Może być zatem złożony w dowolnej formie. Ważne tylko, aby zawierał wszystkie ww. dane.

Wzór wniosku o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl w dziale Podatek VAT

Do wniosku, o którym mowa, należy dołączyć:

1) dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej,

2) oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą,

3) informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub jego rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu,

4) fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

WAŻNE: Podatnikom, którzy nie rozliczają VAT (np. korzystają ze zwolnienia z VAT ze względu na obroty), urząd skarbowy dokonuje zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku w tej sprawie (art. 111 ust. 5 ustawy o VAT).

W praktyce zdarza się, że podatnik we wniosku o zwrot części kwoty wydatkowanej na zakup kasy fiskalnej wskaże inny numer konta bankowego niż ten, który figuruje w zgłoszeniu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). W interpelacji poselskiej nr 27609 wskazano, że w takim przypadku niektóre urzędy skarbowe odmawiają zwrotu ulgi, a to - zdaniem pytającego - jest sprzeczne z prawem. W odpowiedzi na tę interpelację z 20 sierpnia 2014 r. podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów przypomniał, że podatnik (osoba fizyczna wykonująca działalność gospodarczą) ma obowiązek aktualizacji danych podanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym - w tym: m.in. aktualizacji rachunku bankowego. Wyjaśnił także, że z reguły naczelnicy urzędów skarbowych nie odmawiają zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących. Co do zasady, dokonują oni zwrotu omawianej ulgi na rachunek bankowy wskazany przez podatnika we wniosku. W przypadku wątpliwości co do jego poprawności (np. gdy podany rachunek nie był zgłoszony do urzędu skarbowego), podejmowane są działania wyjaśniające, a podatnik powinien dokonać odpowiedniej aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego.

Odnosząc się natomiast do odmowy zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej wyjaśniono, że taka sytuacja miała miejsce tylko raz i to wyłącznie z tego powodu, że zarówno we wniosku o zwrot ulgi, jak i w zgłoszeniu identyfikacyjnym/aktualizacyjnym (wniosku CEIDG), podatnik nie wskazał żadnego rachunku bankowego, na który naczelnik urzędu skarbowego miałby dokonać przedmiotowego zwrotu. Podatnik natomiast - pomimo wezwania - odmówił podania numeru rachunku bankowego.