Usługa mycia samochodów a zwolnienie z kasy rejestrującej

W marcu 2022 r. rozpocznę działalność gospodarczą. Będę świadczył usługi mycia samochodów. Czy będę mógł korzystać ze zwolnienia z kasy rejestrującej?

Do 30 czerwca 2022 r. Czytelnik będzie mógł korzystać z przedmiotowego zwolnienia z ewidencjonowania usług w kasie rejestrującej (jeżeli usługi będą świadczone w systemie bezobsługowym) lub ze zwolnienia podmiotowego ze względu na niską wartość sprzedaży (o ile do tego dnia wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie ustalonego limitu 20.000 zł). Natomiast od 1 lipca 2022 r. usługi te Czytelnik będzie musiał obowiązkowo ewidencjonować w kasie fiskalnej.

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (dalej: osób prywatnych) są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Od tej zasady są jednak pewne wyjątki. Wskazano je w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442).

Zwolnienie podmiotowe

Podatnicy mają m.in. możliwość skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania ze względu na wysokość sprzedaży (jest to tzw. zwolnienie podmiotowe). Dotyczy ono podatników kontynuujących działalność gospodarczą, jak i podatników, którzy ją rozpoczynają. Mianowicie w myśl § 3 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia, podatnicy rozpoczynający po dniu 31 grudnia 2021 r. sprzedaż na rzecz osób prywatnych są zwolnieni z ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących w danym roku podatkowym, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy w danym roku, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, kwoty 20.000 zł.

Zwolnienie przedmiotowe

Zgodnie z § 2 ww. rozporządzenia i poz. 40 załącznika do tego rozporządzenia, zwolnieniu z ewidencjonowania w kasie podlega świadczenie usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w:

1) bilonie lub banknotach, lub

2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

UWAGA! W przypadku podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2022 r. rozpoczęli ewidencjonowanie ww. usług, zwolnienia z kas w zakresie tych czynności ewidencjonowanych nie stosuje się.

Wyłączenia ze zwolnień z kas

Należy pamiętać, że w przypadku dostawy niektórych towarów lub świadczenia niektórych usług (ściśle wskazanych w ww. rozporządzeniu) nie można stosować zwolnień z kas. Czynności objęte bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania w kasie wskazano w § 4 ww. rozporządzenia.

Od 1 lipca 2022 r. ze zwolnień z ewidencjonowania nie będą mogli korzystać podatnicy świadczący usługi mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej). Tak stanowi § 4 ust. 1 pkt 2 lit. m) w powiązaniu z § 7 ww. rozporządzenia.

Podsumowanie

Jeżeli Czytelnik będzie świadczył usługi mycia samochodów w systemie bezobsługowym (przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność), to do 30 czerwca 2022 r. będzie mu przysługiwało ww. zwolnienie przedmiotowe z ewidencjonowania. Natomiast jeżeli będą one świadczone inaczej niż bezobsługowo, to do 30 czerwca 2022 r. będzie mógł korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania ze względu na wartość sprzedaży (zakładając, że do tego dnia wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie ustalonego limitu 20.000 zł). Od 1 lipca 2022 r. usługi te będą zaś obowiązkowo podlegały ewidencjonowaniu w kasie fiskalnej.

Należy także pamiętać, że z przepisów ww. rozporządzenia wynika, iż w przypadku podatników rozpoczynających działalność po 31 grudnia 2021 r., którzy korzystają z podmiotowego zwolnienia z kas, zwolnienie to traci moc:

po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób prywatnych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20.000 zł,
z chwilą wykonania czynności, o której mowa w § 4 (tj. czynności objętej obowiązkiem ewidencjonowania w kasie, np. usługi mycia samochodów).

Ponadto w przypadku, gdy przepisy rozporządzenia przewidują różne terminy utraty mocy zwolnień, zwolnienia te tracą moc w terminie najwcześniejszym.

Z taką sytuacją moglibyśmy mieć do czynienia, gdyby np. w maju 2022 r. Czytelnik przekroczył obrót 20.000 zł (wyliczony proporcjonalnie do okresu wykonywania działalności), gdyż wówczas byłby zobowiązany ewidencjonować świadczone usługi w kasie od 1 sierpnia 2022 r. (dotyczy usług, które nie byłyby świadczone w systemie bezobsługowym). Tymczasem z uwagi na rodzaj wykonywanych czynności będzie on od 1 lipca 2022 r. zobowiązany do bezwzględnego ewidencjonowania usług w kasie. Tym samym należałoby wziąć pod uwagę termin 1 lipca 2022 r. - jako termin najwcześniejszy - i od tego momentu ewidencjonować usługi w kasie.